新准则分录大全---3
浏览次数:634

八、所有者权益
（一）实收资本（股本）
1、 投资者以现金投入的资本
借：银行存款
贷：实收资本
公司发行的股票，在收到现金投入的资本
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积—股本溢价
2、 投资者以非现金资产投入的资本
借：有关资产科目
贷：实收资本（股本）
资本公积
3、 境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款
借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）
贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积—股本溢价
外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币
借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）
贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）　　　　　　
4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利
借：利润分配
贷：股本
经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本
借：资本公积—股本溢价
贷：实收资本（股本）
5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时
借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整等）
资本公积—其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）
贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）
库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）
资本公积—股本（资本）溢价（差额）
6、将重组债务转为资本
借：应付账款（重组债务的账面价值）
贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）
资本公积—资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）
营业外收入—债务重组利得（差额）
7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务
借：资本公积—其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）
贷：股本（享有本企业股份的面值总额）
资本公积—股本溢价（差额）
8、按法定程序报经批准减少的注册资本
借：实收资本（股本）
贷：银行存款
库存现金
9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益
借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：库存股（所注销库存股的账面余额）
银行存款
库存现金
10、购回股票支付的价款低于面值总额
借：股本（股票面值）
贷：库存股（所注销库存股的账面余额）
资本公积（股本溢价）（差额）
11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资
借：实收资本—已归还投资
贷：银行存款等
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积—利润归还投资”
中外合作经营清算
借：实收资本
资本公积
盈余公积
利润分配—未分配利润等
贷：实收资本—已归还投资
银行存款等
（二）资本公积
1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积
借：银行存款等
贷：实收资本（股本）
资本公积（资本溢价或股本溢价）
2、溢价发行股票，在收到现金资产时
借：库存现金
银行存款等（实际收到的金额）
贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
资本公积—股本溢价（溢价部分）
3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
借：资本公积—股本溢价
贷：银行存款
4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价
借：应付债券—可转换公司债券
资本公积—其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）
贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）
库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）
资本公积—股本（资本）溢价（差额）
5、将重组债务转为资本产生股本溢价
借：应付账款（重组债务的账面价值）
贷：实收资本（股本）
资本公积—资本溢价或股本溢价
营业外收入—债务重组利得
6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本
借：资本公积—资本溢价或股本溢价
贷：实收资本（股本）
7、同一控制下企业合并形成长期股权投资
借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）
贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）
资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的：
借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
资本公积—资本溢价或股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）
8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动
借或贷：长期股权投资—其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）
贷或借：资本公积—其他资本公积-其他权益变动
处置采用权益法核算的长期股权投资
借或贷：资本公积—其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）
贷或借：投资收益
9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务
（1） 权益工具授予日
借：管理费用
贷：资本公积—其他资本公积
（2） 行权日
借：资本公积—其他资本公积
贷：股本
资本公积—股本溢价
10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积（在转换日的公允价值大于其账面价值的差额）
处置该项投资性房地产时
借：资本公积—其他资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额）
贷：其他业务收入
11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（公允价值）
资本公积—其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息
资本公积—其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）
12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（借）：投资收益。
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷（借）：投资收益
13、可供出售金融资产公允价值变动
（1）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额
借：可供出售金融资产
贷：资本公积—其他资本公积
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额
借：资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产
（2）可供出售金融资产发生减值
借：资产减值损失
贷：资本公积—其他资本公积（原计入资本公积的累计损失）
可供出售金融资产减值准备
（3）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积—其他资本公积
（4）如转销后的损失资金以后又收回
借：资本公积—其他资本公积
贷：资产减值损失
借：银行存款
贷：资本公积—其他资本公积
14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的
借或贷：有关科目
贷或借：资本公积—其他资本公积
属于无效套期的
借或贷：有关科目
贷：公允价值变动损益
15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益
借：股本
资本公积
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：银行存款
库存现金
16、购回股票支付的价款低于面值总额
借：股本（股票面值）
贷：银行存款
库存现金
资本公积
（三）盈余公积
1、 提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、 用盈余公积补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—其他转入
3、 用盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（股本）
4、 用盈余公积派送新股
借：盈余公积（派送金额）
贷：股本（股票面值和派送的新股总数计算的金额）
资本公积—股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）
5、 用盈余公积分派现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
6、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
借：利润分配—提取储备基金
—提取企业发展基金
贷：盈余公积—储备基金
—企业发展基金
7、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本

借：盈余公积—储备基金
贷：实收资本
8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损
借：盈余公积—储备基金
　　　　贷：利润分配—其他转入
9、外商投资企业用企业发展基金转增资本
借：盈余公积—企业发展基金
　　　　贷：实收资本
10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，
借：实收资本—已归还投资
贷：银行存款等
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积（利润归还投资）
九、成本费用核算业务
（一）基本生产单位的基层成本核算
基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：
１、基本生产单位发生各项直接生产费用
借：油气生产成本等—按成本项目
生产成本—按成本项目
输油输气成本
贷：原材料
库存现金
银行存款
内部存款
应付职工薪酬等
２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用
借：制造费用—按成本项目
贷：原材料
库存现金
银行存款
内部存款
应付职工薪酬等
３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本
借：油气生产成本等
生产成本
输油输气成本
贷：制造费用
（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转
企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：
１、实际发生辅助生产成本时
借：辅助生产成本
油气辅助生产等
贷：原材料
库存现金
内部存款
制造费用
应付职工薪酬等
2、月份终了，分配辅助生产车间费用 借：生产成本
管理费用
营业费用
其他业务支出
在建工程 贷：辅助生产成本
（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算
企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作
借：油气生产成本
生产成本等
贷：银行存款
应付账款
（四）制造费用的核算
1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用
借：制造费用—按成本费用项目
贷：原材料
库存现金
银行存款
内部存款
应付职工薪酬
累计折旧等
2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象
借：油气生产成本
生产成本
辅助生产成本等
贷：制造费用
（五）完工产品成本的结转
借：库存商品
贷：油气生产成本
生产成本
（六）待摊进货费用
1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款
应付账款等
2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用
借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）
贷：待摊进货费用
（七）劳务成本
1、发生劳务成本
借：劳务成本
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
2、结转劳务的成本
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：劳务成本
（八）研发支出
1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的
借：研发支出—费用化支出
贷：原材料
银行存款
应付职工薪酬等
自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的
借：研发支出—资本化支出
贷：原材料
银行存款
应付职工薪酬等
2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目
借：研发支出—资本化支出
贷：银行存款
应付账款等
3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
4、期末，转销费用化支出金额
借：管理费用等
贷：研发支出—费用化支出
（九）工程施工
1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用
借：工程施工—合同成本
贷：应付职工薪酬
原材料等
2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧
借：工程施工—合同成本
贷：累计折旧
3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用
借：制造费用
贷：累计折旧
银行存款等
月末，将间接费用分配计入有关合同成本
借：工程施工—合同成本
贷：制造费用
4、确认工程施工合同收入、合同费用
借：主营业务成本
借或贷：工程施工—合同毛利（差额）
贷：主营业务收入
5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲
借：工程结算
贷：工程施工
（十）工程结算
1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额
借：应收账款等
贷：工程结算
2、合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲
借：工程结算
贷：工程施工
（十一）机械作业
1、企业发生机械作业支出
借：机械作业
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧等
2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转
企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本
借：工程施工
贷：机械作业
对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本
借：劳务成本
贷：机械作业
（十二）主营业务成本
1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
劳务成本
施工企业确认工程施工合同收入、合同费用
借：主营业务成本
借或贷：工程施工—合同毛利（差额）
贷：主营业务收入
2、 本月销售退回的商品
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
（十三）其他业务成本
1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等
借：其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
包装物
累计折旧
累计摊销
应付职工薪酬
银行存款
辅助生产成本
油气辅助生产
2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：其他业务成本
（十四）营业税金及附加
1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金

借：营业税金及附加
贷：应交税费
3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业税金及附加
（十五）销售费用
1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等
借：销售费用
贷：库存现金
银行存款
应付职工薪酬
原材料
材料成本差异
累计折旧
辅助生产成本
油气辅助生产
2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：销售费用
（十六）管理费用
1、 企业在筹建期间内发生开办费
借：管理费用（开办费）
贷：银行存款等
2、 发生的各项管理费用
借：管理费用
贷：库存现金
银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
长期待摊费用
研发支出
累计摊销等
3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税
借：管理费用
贷：应交税费
5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
（十七）财务费用
1、 发生的利息支出、汇兑损益等
借：财务费用
贷：应付利息
银行存款
长期借款
未确认融资费用
预计负债
2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣
借：银行存款
长期借款等
应付账款
贷：财务费用
3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：财务费用
（十八）勘探费用
1、 发生的各项非钻井勘探支出
借：勘探费用
贷：银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
2、 结转未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出
借：勘探费用
贷：油气勘探支出
3、期末，将“勘探费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：勘探费用
（十九）资产减值损失
1、计提减值准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
固定资产减值准备
在建工程减值准备
工程物资减值准备
无形资产减值准备
商誉减值准备
2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复
借：坏账准备
存货跌价准备
持有至到期投资减值准备等
贷：资产减值损失
3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：资产减值损失
（二十）营业外支出
1、 固定资产、油气资产清理发生的损失
借：营业外支出—处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
油气资产清理
2、 固定资产盘亏
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢
3、 以债务重组方式收回的债权
借：银行存款（实际收到的金额）
坏账准备（已计提的坏账准备）
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（账面余额）
4、 出售无形资产
借：银行存款（实际取得的转让收入）

无形资产减值准备（已计提的减值准备）
累计摊销（已摊销的无形资产）
营业外支出—出售无形资产损失
贷：无形资产（账面余额）
应交税费（应支付的相关税金）
营业外收入—出售非流动资产利得
5、 发生的罚款支出、捐赠支出
借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出
贷：银行存款等
6、 物资在运输途中发生的非常损失
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢
7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业外支出
（二十一）所得税费用
1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税
借：所得税费用—当期所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产
借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）
3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债
借：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）
借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：所得税费用
十、营业收入
（一）主营业务收入
1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账
借：银行存款
应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
施工企业确认工程施工合同收入、合同费用
借：主营业务成本
借或贷：工程施工—合同毛利（差额）
贷：主营业务收入
2、 本期发生的销售退回或销售折让
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
应收账款
应收内部单位款
同时
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、 满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务
借：长期应收款（应收合同或协议价款）
贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）
未实现融资收益（差额）
4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
按应支付的代销手续费
借：销售费用
贷：应收账款
应收内部单位款
5、 不符合收入确认条件的已发出商品
借：发出商品
贷：库存商品
实现营业收入时
借：应收账款
应收内部单位款
银行存款
贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）
结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
6、以库存商品进行非货币性资产:)（非货币性资产:)具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组
借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
7、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
贷：本年利润
（二）其他业务收入
1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入
借：应收账款
银行存款
贷：其他业务收入
2、 销售原材料，按售价和应收的增值税
借：银行存款
应收账款
应收内部单位款等
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、 收到出租包装物的租金
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
4、 没收逾期未退包装物的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
5、 采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入
借：应付账款—**委托代销单位
贷：其他业务收入
6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目
借：其他业务收入
贷：本年利润
（三）公允价值变动损益
1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额
借：交易性金融资产—公允价值变动
投资性房地产—公允价值变动等
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
投资性房地产—公允价值变动等
2、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等
借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融资产—成本、公允价值变动
投资性房地产—成本、公允价值变动等
投资收益
同时，按原记入“公允价值变动损益”的金额
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债
资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额
借：交易性金融负债
贷：公允价值变动损益
4、出售交易性金融负债
借：交易性金融负债
借或贷：投资收益
贷：银行存款等
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
5、期末，将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目
借：公允价值变动损益
贷：本年利润
（四）投资收益
1、 采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分）
应收利润（被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分）
贷：投资收益（属于被投资单位在取得投资后实现净利润的分配额）
长期股权投资（属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额）

2、 采用权益法核算长期股权投资的
（1） 资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
（2）被投资单位发生亏损，确认分担亏损份额
借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
协议约定承担超额亏损的，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值时，继续确认投资损失
借：投资收益
贷：长期应收款（其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值）
预计负债（按照投资合同或协议约定除以上已确认的损失外仍将承担的损失）
（3）发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，如原按投资合同或协议约定确认了投资损失，同时作为预计负债的，应首先冲减预计负债的余额，剩余部分
借：长期应收款
长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
3、处置长期股权投资
借：银行存款等
长期股权投资减值准备
资本公积—其他资本公积（原记入资本公积贷方余额）
投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额）
贷：应收股利
长期股权投资
投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额）
资本公积—其他资本公积（原记入资本公积借方余额）
4、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产
投资收益（发生的交易费用）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收利息
应收股利
贷：投资收益
6、 出售交易性金融资产
借：银行存款
投资收益（损失）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益（收益）
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
7、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息，
借：应收利息（分期付息，一次还本）
持有至到期投资—应计利息（一次还本付息）
持有至到期投资—利息调整
可供出售金融资产—利息调整
贷：投资收益
持有至到期投资—利息调整
可供出售金融资产—利息调整
8、出售持有至到期投资、可供出售金融资产
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
资本公积—其他资本公积（所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额贷方余额）
投资收益（损失）
贷：持有至到期投资
可供出售金融资产
投资收益（收益）
资本公积—其他资本公积（所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额借方余额）
9、承担交易性金融负债时
借：银行存款
投资收益
贷：交易性金融负债（本金）
10、出售交易性金融负债时
借：交易性金融负债（本金）
交易性金融负债（公允价值变动）
借或贷：投资收益
贷：银行存款
按原记入“公允价值变动损益”的金额
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
11、取得衍生工具时
借：衍生工具
投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款等
出售衍生工具时
借：银行存款
投资收益（损失）
贷：衍生工具—成本
衍生工具—公允价值变动
投资收益（收益）
按原记入“公允价值变动损益”的金额

借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
12、期末，将“投资收益”科目余额转入“本年利润”科目
贷方余额：
借：投资收益（贷方余额）
贷：本年利润
借方余额：
借：本年利润
贷：投资收益
（五）营业外收入
1、 处置固定资产、油气资产取得的收益
借：固定资产清理
油气资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
2、 处置无形资产
借：银行存款等（按实际收到的金额等）
累计摊销（已计提的累计摊销）
无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失
贷：应交税费（应支付的相关税费）
银行存款（支付的其他交易费用）
无形资产（账面余额）
营业外收入—处置非流动资产利得
3、 逾期未退包装物加收的押金
借：其他应付款
贷：应交税费
营业外收入
4、 取得的罚款净收入
借：银行存款
贷：营业外收入
5、 按规定计算应收的政府补贴
借：其他应收款
贷：营业外收入
收到政府补贴
借：银行存款
贷：其他应收款
6、 与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用
借：递延收益
贷：营业外收入
7、 返还政府补助
借：递延收益
营业外收入
贷：银行存款
其他应付款
8、 核销无法支付的应付款项
借：应付账款
贷：营业外收入
9、 接受捐赠
借：银行存款
原材料等
贷：营业外收入
10、 期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目
借：营业外收入
贷：本年利润
十一、利润和利润分配
（一）营业利润（或亏损）的结转
1、 期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
2、 期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
勘探费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3、 期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目
借：投资收益
公允价值变动损益
贷：本年利润
4、 期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润
借：利润分配—应付普通股股利
贷：应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积—利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
6、经批准分派股票股利
借：利润分配—转作股本的普通股股利
贷：股本（股票面值）
资本公积—股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数
调整增加的利润分配
借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积
调整减少的利润分配
借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
9、按规定用税前利润归还各种借款
借：利润分配—归还借款的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
10、按规定留给企业的单项留利
借：利润分配—单项留用的利润
　　贷：盈余公积—任意盈余公积

（三）结转全年利润（或亏损）
1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
如为净亏损，作相反的会计分录。
2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还投资
—应付现金股利或利润
—转作股本的股利
—利润归还借款
—单项留用的利润
借：利润分配—其他转入
贷：利润分配—未分配利润
（四）以前年度损益调整
1、 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
2、 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
借：以前年度损益调整
贷：有关科目
3、 由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
4、 由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
5、 结转余额
如为贷方余额：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
如为借方余额：
借：投资收益
公允价值变动损益
贷：本年利润
4、 期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润
借：利润分配—应付普通股股利
贷：应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资
借：利润分配—利润归还投资
贷：盈余公积—利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
6、经批准分派股票股利
借：利润分配—转作股本的普通股股利
贷：股本（股票面值）
资本公积—股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数
调整增加的利润分配
借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积
调整减少的利润分配
借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
9、按规定用税前利润归还各种借款
借：利润分配—归还借款的利润
贷：盈余公积—任意盈余公积
10、按规定留给企业的单项留利
借：利润分配—单项留用的利润
　　贷：盈余公积—任意盈余公积

（三）结转全年利润（或亏损）
1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
如为净亏损，作相反的会计分录。
2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还投资
—应付现金股利或利润
—转作股本的股利
—利润归还借款
—单项留用的利润
借：利润分配—其他转入
贷：利润分配—未分配利润
（四）以前年度损益调整
1、 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
2、 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
借：以前年度损益调整
贷：有关科目
3、 由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
4、 由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
5、 结转余额
如为贷方余额：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
如为借方余额：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整